强制内部控制审计对盈余质量的影响开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、本课题意义

会计信息质量关系着企业的决策的成败，作为会计信息中综合性强、蕴含信息多的会计盈余，其质量的高低更是对企业有着极为重要的意义（刘运国、刘梦宁, 2015）。继2001年安然公司宣布破产以后，2002年世通公司爆出特大财务丑闻，这促使美国国会和政府加速通过了sox法案（李晓燕，杨济华等2015），同时也让长久以来受到人们关注的内部控制问题更加活跃于人们的视野之中。随着美国sox法案的成功推广（田勇，2011），加之我国也出现了“獐子岛”、“银广夏”等等缺乏内部控制而导致损失的案例，我国政府在2008年出台了《企业内部控制基本规范》，用来规范企业的营运行为，从而使市场的资源配置更具有效性，降低公司舞弊的风险。长期以来，审计对于内部控制质量的提高得到了大量的研究，研究表明专业的审计委员会有助于提高上市公司内部控制质量（刘焱，姚海鑫，2014），这说明内部控制审计通过对于内部控制的有效性进行评估，找出其中不足，克服缺陷，从而可以提高盈余质量。

因此本文可能的作用在于希望能在借鉴前人经验的基础上，总结出内部控制审计与盈余质量的关系，推广内部控制审计对于盈余质量的正面影响，为我国实行强制内部控制审计提供证明，从而为提高盈余质量提供新思路，也是为我国《企业内部控制基本规范》自颁布以来对于我国企业运营的规范性和市场风气的调整的积极作用的一个辅证。

2. 研究的基本内容和问题

一、研究的目标、内容

本课题的研究目标是通过研究证明内部控制是提高盈余质量的途径，从而为强制进行内部控制审计，提高盈余质量找到新途径，弥补以前年度因为政策尚未完全开展导致数据不完整不准确的问题并且验证我国的《企业内部控制基本规范》的执行情况。

本课题的研究内容是利用近年的上市公司的内部控制审计数据和盈余质量数据，利用方红星等（2011）的研究方法——纵向回归分析，更全面稳健地检验内控审计对会计盈余质量的影响来研究内部控制审计和盈余质量的关系，以及通过跨期比较来观察较高的内部控制审计是否可以改善盈余质量。

3. 研究的方法与方案

一、研究方法

关于评价盈余质量高低的方法，张龙平等（2010）采用修正的Jones模型, 通过行为配对法度量盈余质量；方红星等（2011）的研究方法，是纵向回归分析首次执行内部控制审计的公司及其配对公司，更全面稳健地检验内控审计对会计盈余质量的影响；许静静（2011）在研究中分别采用异常应计、会计稳健性、盈余反映系数 (ERC) 作为盈余质量的衡量指标；姜付秀等（2015）研究表明进行可操纵性应计利润 (Discretionary Accruals, DA) 是用来衡量企业应计盈余管理水平的常用指标。

由于我国对于内部控制审计在2008年才有一个草案，所以内部控制审计在我国的发展尚不足10年时间，主要对于盈余质量的评估方法还是根据国外的主要方式，即利用DD模型和琼斯模型计算出来的残差来衡量盈余质量，但在理论上，DD模型没考虑非流动性应计，可能会使该指标在计算盈余质量时缺乏合理的依据；而琼斯模型基于管理者有一定意图的盈余管理，但对于无意图的数据处理上可能就做不到位。通过比对，本文认为方红星前辈采用的更稳健的纵向回归分析方法相对来说能一定程度上排除上述“噪音”的影响。所以最终采用方红星教授的纵向回归分析法来进行检验。

二、实验方案

（一）实验目的

检验内部控制审计对于盈余质量是否有影响以及内部控制审计对于盈余质量的改善。

（二）实验工具

万德数据库、迪博数据库、Stata软件

（三）实验步骤

第一步，利用万德数据库收集全行业盈余质量信息；

第二步，利用迪博数据库找到各企业对应的内部控制审计数据；

第三步，设定变量，以盈余质量信息为因变量，内部控制审计数据作为自变量，还有其他一些变量和随机扰动项；

第四步，利用Stata软件进行回归，看自变量与因变量之间是否存在关系以及通过符号观察两者是什么关系；

第五步，进行检验，总结归纳。

四、可行性分析

(一）研究必要性

本文对于我国未来提高盈余信息质量，更好完善《企业内部控制基本规范》可以起到一定的参考作用。

（二）技术可行性

利用学校提供的万德数据库、迪博数据库可以收集到有关盈余质量和内部控制审计的全行业的信息，利用Stata数据处理系统可以实现两者之间的回归，判断出两者之间的关系，再进行修正检验，从而可以得出结论。

（三）组织可行性

为完成研究，制订了相应的项目实施进度计划。按照进度，可以在三月中旬之前完成相关的变量设定和模型回归分析；在四月底之前将论文主线确定好，各个主要方面得到妥善处理，完成文章的草稿；五月十日之前交给导师进行审阅，最终定稿；接受论文答辩之后，虚心接纳各位老师的意见，对论文进行修改；在五月二十六号之前完成终稿。此外，在面对有关论文的问题时，可以随时向拥有丰富经验的教师请教，解决疑问，使论文过程更加顺利完成。

4. 研究创新点

在之前相关问题实证分析中，都对于内部控制审计对于盈余质量的影响进行了阐述。但是就国内来说，虽然在2011年开始要求所有的主板上市公司都披露内部控制审计情况，但是由于还需要在实际中真正进行推行，发现其中的问题，然后不断改进以达到该法案最后要实现的目标还是需要一定的时间，所以在2014年公司才开始广泛强制实施内部控制审计，所以在2011-2013年度进行研究时，所得到的有关盈余质量的数据可能是不完整的或者说是不准确的。在现在进行研究，内部控制审计已经广泛执行，而且披露情况有所进步，收集到的数据更加完善，从而对于这个问题的研究会更加科学，更加符合当下实际情况。

5. 研究计划与进展

2018年12月24日之前完成论文题目的选择，确定研究方向；

2018年12月28日-2019年1月9日，完成文章的开题报告，确定整体框架，网上提交，并请教师进行审阅；

2019年1月19日-3月10日在指导教师指导下完成论文数据资料的收集，对调查数据进行收集与整理，将收集整理好的数据进行数据分析等内容，为研究对象之间的关系进行铺垫，并在自查的基础上，填写中期检查表，网上提交中期检查材料，并交由指导教师网上审核；