基于公司治理的上市公司内部审计实证研究——基于深沪两市2011-2012年的数据开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

研究意义

内部审计是公司治理结构的重要组成部分, 而良好的公司治理结构是内部审计发挥作用的基本前提。公司治理结构是实施管理审计的制度环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计功能发挥的前提和基础；另一方面，内部审计是公司治理结构趋于健全的保证，公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计。有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。

所以本文将找出公司治理形式与内部审计之间的关联，并且研究西方完善的公司结构来给我国的公司治理提供良好的借鉴。从数据之间找出如何能够更好地识别和预防风险，帮助企业减少损失，尽可能的完善我国的内部审计，使其向西方国家内部审计靠近。

国内外研究

1、核心概念界定

（1）公司治理模式

公司治理模式主要分为：股权主导模式、债券主导模式、家庭控制模式以及内部人控制模式。所谓内部人控制模式是指现代企业中的所有权与经营权（控制权）相分离的前提下形成的，由于所有者与经营者利益的不一致，由此导致了经营者控制公司，即内部人控制的现象。筹资权、投资权、人事权等都掌握在公司的经营者手中即内部人手中，股东很难对其行为进行有效的监督。我国正处于转轨状态，所以各种公司治理的模式并存，而内部人控制制度是目前较多公司的治理模式。

（2）内部审计

关于内部审计，各方都给出了不同的界定。这里主要给出国际内部审计协会2011给出的关于内部审计的定义。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，只在增加组织价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2、国内外研究综述

2.1国外研究现状

随着经济的发展，内部审计在公司治理中的地位越来越重要。国际内部审计师协会曾对内部审计做了七次定义。如下表：

美国内审协会自成立以来一直致力于在全球推行内部审计制度，尤其是2002 年美国一系列财务丑闻发生后，美国国会紧急出台了萨班斯- 奥克斯利法案( Sarbanes- Ox ley Act, 简称SOX 法案)，加强上市公司信息披露和财务会计处理的准确性、确保审计师的独立性以及改善公司治理等方面，对美国现行证券法、公司法和会计准则等进行了若干重大修改，加重了公司主要管理者的法律责任；特别要求公司管理当局要对其公司内部控制制度的有效性做出承诺，并由独立审计师做出鉴证；对公司审计委员会做出了规范。

安然事件后, 内部审计的地位不仅仅表现在独立性和权威性的提高, 而且还表现在内部审计活动开始涉及整个业务与管理流程。国际内部审计师协会(IIA) 提出公司治理的方向是：加强对管理层职业道德的劝说，落实会计制度改革对财务报表透明化的要求，设立外部独立董事职位，强化内部控制机制，要求内部和外部审计人员自律。

国外学者对内部审计与公司治理之间的关系也提出了各自的看法。卡德伯利报告(2004)认为内部审计不仅是公司治理的一部分，可以通过内部审计的日常监督确保内部控制的有效性从而增强公司管理的有效性，而且是对外部审计重要的补充。特恩布尔报告(2004)认为内部审计师的作用己不同以往,不再是监督与复核，上市公司更需要内部审计的确认与建议功能。设置了内部审计机构的公司，他们的财务报表出现差错的几率明显低于未设置内部审计机构的公司，而独立性较差的内部审计机构的公司财务报表出现差错的几率比独立性强的内部审计机构的公司财务报表错误的可能性要大，独立性强的内部审计模式对抑制财务报表的错误非常有用。Stephen(l993)指出，内部审计只有既取得董事会的支持，又与审计委员会保持密切联系，并取得审计委员会的支持，才能保证其在组织内部的相对独立性，从而有利于其治理作用的发挥。

IIA《内部审计实务准则》(2001)概括论述了企业内部审计实务工作对公司治理的作用，指出内部审计活动的开展有效地改善了风险管理、内部控制和公司治理系统，促进了企业道德和价值标准的建立，监督了企业经营管理和经济责任履行的状况，加速了企业风险、控制信息的传递，架起了董事会、内部审计师、外部审计师和管理层之间信息有效沟通的桥梁，这使得内部审计在应对治理问题时，能及时准确的提供建议和对策。

2.2国内研究现状

2003 年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，标志着内部审计真正从国家审计附属中脱离出来，具有了独立的地位。随后，我国出台了《内部审计基本准则》（2003）、《内部审计具体准则》（20032009）和《企业内部控制基本规范》（2008）及《企业内部控制配套指引》（2010），进一步提升了内部审计的地位和作用。

近代我国内部审计的发展经历了四个阶段，1949年前的缓慢发展，1949年后基本停滞，1983年后恢复发展阶段以及1990年后加速发展阶段。在发展过程中，公司治理与内部审计两者相互交融的关系越发突出。

吴美玲（2008）从内部审计模式去看公司治理，他将内部审计模式分为三种形式，即董事会主导、监事会主导以及总经理主导类型，从三种模式去研究公司治理与内部审计的关系，得出董事会主导的内部审计独立性和权威性都最高，但无法对董事会本身进行监督；监事会主导的内审独立性和权威性较高，但若是流于形式，效果将会很差；而总经理主导的内审效果最差，一般不予采用。

计一种极具价值的资源。

时现（2003）认为面对企业外部经营环境的快速变化，我们必须转变对内部审计的认识，意识到它在公司治理进程中的重要价值，并顺应公司治理发展需要，转换内部审计职能，拓展内部审计范围，改革内部审计技术，提升内部审计价值，变革内部审计的管理模式。只有这样，它才能够在夹缝中求得生存和发展，并能获得企业内利益相关者的普遍认可。因而，重塑现代企业内部审计形象，再造现代企业内部审计模式，自然就成了现代企业公司治理对内部审计的真诚呼唤。

王如燕、文胜（2002）认为在董事会下设审计委员会，在行政系统即经营管理系统设置内部审计组织机构，建立内部审计的双重领导模式，是现代股份制企业内部审计组织机构理想的模式选择。梁红霞（2005）根据公司治理对内部审计责任的需求，提出了内部审计隶属于审计委员会，由董事会委托总经理对内部审计部门进行管理的双重领导的内部审计组织模式，并针对这种组织模式设计了内部审计责任框架。

调查结果表明, 我国内部审计工作的重点领域还主要集中在传统领域, 而对环境变化所引起的险管理、公司治理以及IT 审计领域涉及较少。出现这些状况的主要原因除了我国现阶段经济发展水平不高、内部审计发展历史较短、企业内部管理层不够重视以外, 还与内部审计人员相关知识欠缺, 审计技术、方法不熟悉等有关。

参考文献

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应用前景

通过公司治理与内部审计的研究，分析出公司治理结构对内部审计的影响。为了加强内部审计，提高内审的质量，相应的去改变公司的治理结构，并且促进我国的内部审计职能的转型，向风险管理审计、战略管理审计和价值增值审计发展。

2. 研究的基本内容和问题

1、研究目标

本文将从公司治理层面来看内部审计的问题，想要找出公司治理和内部审计之间的相关性，从而对公司治理结构提出相关意见来完善我国的内部审计。

主要研究三个机构对内部审计的影响：（1）股东会成员的人数、股权的集中程度对内部审计的影响。（2）董事会成员人数、独立董事人数、董事职能分权以及内部审计委员会对内部审计又起着什么样的作用。（3）监事会的设立与否、监事会的职责对内部审计的影响。（4）如何调整公司治理结构才能完善内部审计。

3. 研究的方法与方案

1、研究方法

实证研究法，对我国公司治理结构和内部审计的相关性运用实证研究，通过建模、绘图分析等得出两者之间的相关性。

文献研究法，通过对前人文献的大量阅读，来分析公司治理和内部审计的现状，从而可以提出假设，确定实证研究的方向。

4. 研究创新点

（1）实证研究，本文选取了上市公司数据，通过建立模型，数据分析将公司治理与内部审计量化，从最直观的数据去研究它们之间的联系。

（2）从公司治理结构入手，包括股东会、董事会、监事会等机构。将其和内部审计联系起来，分别分析内部审计的完善和公司治理的完善。

（3）将西方较为先进的审计与我国刚起步的审计进行比较，提出可以借鉴学习的意见。

5. 研究计划与进展

（1）2013年12月，开题阶段：确定研究方向，研究思路，做准备工作，进行文献检索与整理，了解目前国内外的研究现状，提交开题报告。

（2）2013年1月2月，理论学习阶段：收集资料，学习相关理论知识，在指导老师的指导下，制定具体的研究计划。

（3）2014年3月4月，调查研究阶段：利用数据库收集上市公司的数据，并且利用spss等工具来分析其内在联系，得出初步的结论。