上市公司财务报表粉饰及治理研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国市场经济的快速发展，由于我国特殊的经济环境，上市公司的数量迅速上升。一些业绩不理想的企业为了通过证监会的审批，取得股市通行证，不惜在资产评估、财务报表披露上大做文章。上市公司财务报表粉饰的行为不仅给投资利益相关者很严重的危害，而且不利于市场资源的合理配置和证券市场的发展，严重阻碍我国经济的发展。因此，分析财务报表粉饰的现状、常用手段、出现的原因并提出合理的预防措施和建议方案对促进市场经济的健康发展显得尤为重要。

通过对上市公司财务报表粉饰与治理研究这个课题，可以了解报表粉饰出现的原因，并且通过对报表粉饰手段的分析，可以总结归纳出治理该问题的建议与意见，防范上市公司的虚假财务报表，最终保障投资相关者的利益。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、上市公司财务报表粉饰的诱因；

2、粉饰财务报表时采用的手段；

3. 国内外研究现状（文献综述）

国内学者，如李奕芳和樊文艳（2011）、张翠萍（2012）、翟力（2012）、张丹（2013）等专家认为财务报表粉饰实质是会计造假，其诱因多而且复杂，其中主要是我国特殊经济体制和经济现状的影响。

廖东声（2013）对报表粉饰总结出六项诱因：1、上市诱因。根据《公司法》与《证券法》，为了能上市，一些经营成果不理想的公司选择粉饰财务报表美化公司经济状况。2、融资诱因。《公司法》配股条件单一，对净资产收益率要求严格，为了实现增资配股，一些公司采取前几年多提取费用的手段以实现第三年的扭亏配股。3、规税诱因。为了避税、漏税、减少或推迟纳税而美化财务报表。4、治理结构诱因。上市公司内部治理结构不够规范，公司监事会形同虚设，无法严格地约束大股东。大股东为利所驱，粉饰财务报表以获得更大利益。5、制度诱因。证券市场发展不完善，导致相关政府部门之间界限模糊，权责分工不清，无法有力地对上市公司实施监督职责；法律法规不完善等诱因，上市公司有机可乘。6、审计诱因。随着中国市场经济的发展，《注册会计师法》已不适应目前的状况，无法有效监督注册会计师，导致审计不严，为财务报表粉饰提供了空间与机会。

除了上述上市诱因、融资诱因和配股条件诱因，李玉松（2013）还提出了市场经济发展不成熟、激励政策不合理、信息不对称等报表粉饰的诱因，张丹（2013）总结出为了信贷资金、为了完成上级指标等原因，刘嘉珺（2013）提出了债务契约动机和市场规避动机。

4. 研究方案

通过借鉴和概括前人对财务报表粉饰有关问题的研究成果，本文试图发现具体案例中使用的报表粉饰手段，分析并提出治理财务报表粉饰的建议。

研究方法：主要通过基于理论研究的案例分析研究方法。首先简要交代案例情况，接着对各个案例中的诱因与手段进行分析与对比，并提出关于治理报表粉饰方法的建议。

本文主要框架：

5. 工作计划

1）查阅与上市公司财务报表粉饰及治理方法有关的资料，进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3）进行案例分析，将理论运用到实际案例中，进行研究课题最终成果的撰写工作；