上市公司会计舞弊的识别与防治-以欣泰电气为例开题报告

全文总字数：4050字

1. 研究目的与意义

1.研究的目的及意义

随着全球经济一体化进程的加快，企业的融资需求也与日俱增。上市公司财务舞弊问题自资本市场出现以来就一直存在着，财务造假问题已成为了企业、政府监管部门和投资者关注的焦点。目前，我国证券市场比较混乱。已经上市的公司也想及时业绩不错也会想通过总价营造出更好的业绩，一些业绩不好的更是绞尽脑汁来创造业绩，来骗取投资者的信任和投资。然而，近来不管暴露的会计舞弊事件如银广夏事件、渤海事件等给我过资本市场蒙上阴影，投资者对会计数据的信任程度越来越低。我国某些上市公司通过滥用财务政策、虚构关联交易等方式调年度收入和利润。虽然证监会等监管部门加大处罚力度，对一些已经暴露的会计舞弊事件严厉处罚，但由于会计舞弊事件的复杂性，更多的会计舞弊事件还尚未发现和处罚，许多上市公司心存侥幸，还在不断的进行会计舞弊。只有持续加强会计立法，加强监管力度，规范和重视会计师事务所等中介的作用，才能整顿我国资本市场，最大可能减少会计舞弊事件的发生。2016 年，上市公司欣泰电气因为欺诈发行而被证监会勒令退市，成为我国资本市场的热门话题之一，欣泰电气因为欺诈发行和一些会计舞弊触发退市条款，其高层管理者也受到证监会严厉处罚。

上市公司的会计舞弊行为之所以可以连续持续几年甚至更长时间而没有被曝光，原因除了上市公司内部出现问题外，还有一部分原因是证券市场上存在着政府监管不力和社会审计不作为的现象。案例分析的优势是可以比较直观的举例分析要解决的问题，从而带入到其他上市公司来探讨其共性的东西，以此来提出解决措施和建议。

2. 国内外研究现状分析

国外研究现状

全球会计舞弊相关的研究和数据多以美国资本市场为主，也在一定程度上降

低了这些结论的普遍适用性和说服力 dechow（2007）通过研究财务舞弊公司的表现，发现一些规律：成长中的一些公司如果营运表现不好、业绩下滑，更容易铤而走险，进行财务造假。这些公司的一个比较重要的特征就是在进行财务舞弊以前其业绩非常好，管理层为了掩盖公司下滑的业务表现而指使其他相关人员来进行数据造假。公司的管理层同时也想通过造假蒙蔽投资者或者其他借贷者，来低成本筹资或者维持股票高价。 omurgonulsen（2009）通过研究发现，会计舞弊的发生跟社会多方面的不足有关系，比如政府机构机制和法律体制不健全，法律法规不完善，政府执法力度不强，以及司法体系的无效率运作，同时公司内部跟高层管理者和大股东的利益有关系。国外的研究大多基于其完善和成熟的外部治理市场如独立董事市场、经理人市场、控制权市场等，因而其研究内容主要集中于怎样识别会计舞弊，较少涉及董事会、监事会、高层管理者的激励问题，指导思想主要是控制论。国外的研究重心集中于财务、审计领域，最主要侧重于究事务所审计师应关注的会计舞弊征兆、可利用的分析技术和可遵循的独立审计则以及如何采用最新的信息技术和审计技术来预测和发现异常数据，从而识别会计舞弊r.murphy 和dacin（2010）通过研究总结了借口动因形成的步骤和其影响因素。相关财务舞弊人员有没有意识到自己的所作所为是舞弊行为形成借口动因的第一个步骤。如果一个企业没有会计舞弊的文化氛围或者这种文化氛围不强的时候，企业的员工防范会计舞弊的意识以及自律意识不强的时候，他们会受到企业这种文化的影响，久而久之，认为这种舞弊行为是合理的，这种行为在企业里常态化以后，反过来又对企业低防范会计舞弊的文化氛围进行加强。因而，当企业的这种舞弊行为被披露的时候，大家就都会以别人都这样做等作为借口。

3. 研究的基本内容与计划

研究内容：

1.选题的背景，宏观环境分析（国家政策，市场动态，行业现状与发展前景，经济环境）、研究的目的、意义；文献综述；

2.会计舞弊概述及其危害

4. 研究创新点

本文采用了文献资料法和案例分析法来进行研究。对欣泰电气的案例进行分析：首先通过查看近几年欣泰电气公司的财务报表主要指标和证监会发布的《中国证监会行政处罚决定书（丹东欣泰电气股份有限公司、温德乙、刘明胜等18名责任人员）》识别其会计舞弊手段，对欣泰电气公司的某些重要财务指标和舞弊的数据做了调研和分析，通过某些重要指标之间的勾稽关系和数据间的比率关系对比，发现该公司所公布财务报表的虚假披露。总结出欣泰电气得以进行会计舞弊的动因和客观原因，进而找到一系列防范会计舞弊的内部措施和外部措施。在研究视角方面，本文以上市公司的内部层面与外部环境因素为切入点，研究公司治理结构、内部控制、中介机构等外部环境对上市公司财务舞弊的