我国国际电子商务税收征管研究开题报告

 2022-06-25 10:06

1. 研究目的与意义

电子商务对传统的商业经济管理模式形成了巨大冲击,特别是对现行税收制度、税收征管模式提出了全面挑战。本文对电子商务环境下的税收征管问题进行研究,在理论和现实方面有着重要意义:

在理论方面,虽然电子商务极大地促进了贸易的发展,但它对传统贸易方式的突破,使得没有相应的税收管理办法来与之配套、保护或者制约它,直接导致了对现有税制理论的冲击,使现有的税法体系、税收政策、征管原则、管理方法、国际规则等都受到了动摇,因此,研究电子商务相关的税收理论、原则、法规及管理措施的制定,妥善处理国际税收问题,都必须要提到日程上来。这对于网络时代中更好的发展电子商务、抵御新的税收风险、保持税收稳定增长、维护对外经济交往中的税收主权,都具有实实在在的理论和和现实意义。

从实践方面看,目前的税收征管体系己不能适应电子商务发展的需要。调整现有的征管方式,顺应电子商务发展的大趋势,建立与之相配套的征管模式,是促进电子商务发展的必要手段,也是维护国家经济利益、保持税收收入持续稳定增长的时代要求。

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2. 研究内容和预期目标

本文以国际电子商务的税收征管问题为研究对象,结合实际情况阐述了我国电子商务税收工作所陷入的困境,研究分析了国外的相关政策,对我国电子商务税收政策的构建提出了建议和对策。本文的研究基本遵循以下思路:问题提出-分析现状-理论依据-对策建议,研究的内容主要有:

第一部分简要概述和梳理了对涉及到的主要名词、相关理论,重点介绍了国内外相关研究综述、与本文有关的各种代表性理论概述;

第二部分描述了我国电子商务税收的现状并指出了在现实的电子商务税收征管过程中所面临的困境和问题;

第三部分,在我国国际电子商务税收现状和问题的基础上进一步指出国际电子商务对我国税收体系的综合影响并较为透彻的分析其原因所在;

第四部分介绍了国外国际电子商务税收征管的实践对我国的借鉴意义。包括对税收法律制定和对税收征管实践上的借鉴意义。

第五部分总结了完善我国电子商务税收征管的对策,包括我国电子商务应遵循的主导思想和总的原则,及电子商务条件下我国税收征管制度调整的方向,并提出了结合我国实际确定电子商务税收原则、加强国际间的税收协调与合作、税源税基的重新认定、建立适合电子商务发展的新型税收征管体系及税收法律制度等方面的综合对策与建议。

3. 国内外研究现状

1.国外研究综述

Jane Frecknail HughesKeith Glaister (2001)用拿方形的桩子对圆形的眼来比喻电子商务与欧洲当时的税制,指出电子商务发展与税制的不相适应。同时指出开征新税还不如将原有税制进行补充修改,以更好地适应电子商务发展的需要。

加拿大税收专家Arthur Cordell (1994)和荷兰学者Lue.Suete建议征收#8220;比特税#8221;,#8220;比特税#8221;的具体内容是:以网络传输信息的单位#8220;Bit#8221;为征税对象,对全球计算机网络中信息传输的每一数字信息单位征税。主张开征新税的学者认为传统的税收机制己不能适应信息时代社会销售体系的变革,必须针对数字经济的特征,以新的税收机制替代基于实物商品的税收机制,才能达到税负公平、节约网络资源和提高征税效益的目的。

美国国会通过了《互联网免税法案》。美国一直主张把电子商务网络领域建成免税区,希望能在全世界范围内免除网上交易的税收主张修改现行税制。一些国家提出了电子商务征税应当以现行税制为基础,它的基本内容是:在电子商务中不开征新税,而是对现行税制进行修补,来适应对电子商务的征税。持这种观点的代表性组织是经合组织和欧盟。

2.国内研究综述

国家税务总局电子商务税收研究课题组(2001)提出电子商务税收基本框架:在维护国家利益的基础上,坚持以现行税制为基础,保持税收中性,不单独开征新税。

王君(2006)在阐述和分析国内外电子商务税收问题的基础上,提出了我国应对电子商务税收的基本对策框架,包括:(1)明确中国电子商务税收的指导思想一一依据中国国清,借鉴别国经验,以现行税制为基础,在保证国家财政收入的同时促进电子商务健康发展;(2)对增值税、关税的调整提出建议;(3)完善电子商务税收征管的一些措施。

尹音频(2002)在《电子商务税收理念与制度探析》一文中提出了关于信息预提税的设想,包括预提流转税和预提所得税,分别从国内交易和国际交易两个角度进行分析。

李绍平(2006)在《电子商务增值税的征管问题研究》一文中则主张将电子商务的商品交易和劳务都列入增值税的征税范围。

赵惠芳(2006)等在《电子商务环境下税收征管的博弈分析》一文中运用数学和博弈论的方法分析了在对电子商务征收附加税和不征收附加税的情况下政府和纳税人双方的博弈情况,主张采取税率优惠和抵扣应纳税额的方法来解决政府部门面临的增加财政收入与发展电子商务的矛盾。

贾绍华(2004)在《税收面临网上贸易的挑战》还提出了我国电子商务税收的四大原则,即税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。

刘伟(2006)在《电子商务发展中的税收问题及对策》一文中认为我国现行税制没有像欧盟那样将增值税应用到服务业和无形资产转让,他提出解决这一问题的办法是应将现行的税制中对有形货物销售征收增值税的范围扩大到包含数字化产品销售而不必将数字化产品销售视为劳务销售。

尹淑平(2006)在《欧盟电子商务增值税制探析》一文中通过欧盟电子商务增值税政策的研究来得出值得我国借鉴的经验,认为对增值税征收要遵循消费地税收管辖权原则。

胡蓉(2002)认为,在电子商务税收管辖权上,确定纳税人的身份具有重要的法律意义,它是管辖权正确行使的前提,能够有效避免国际双重征税和维护国家征税主权。纳税人身份的判定在电子商务中十分复杂。在电子商务模式中,仍应坚持来源地税收管辖权优于居民地税收管辖权的原则,在跨国企业居民纳税身份的判定上达成统一意见,做好两个管辖权的协调工作,避免出现管辖权的冲突。

4. 计划与进度安排

1、2014.11:指导教师与学生见面,填写好《本科毕业论文任务书》;

2、2014.12:提交开题报告;

3、2015.2:完成外文原版材料翻译和初稿;

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5. 参考文献

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