共同富裕目标下税收结构优化研究开题报告

1. 研究目的与意义

十八大以来，在党的带领下我们打赢了脱贫攻坚战，全面建成了小康社会，为实现共同富裕打下坚实基础。党的十九届五中全会明确提出“全体人民共同富裕取得更为明显的实质性进展”的要求， 但在发展的过程中我们也出现了新的问题，基尼系数回升，收入分配差距扩大和分配不公问题日益凸显。税收作为政府宏观调控的重要手段，必须紧密围绕我国当下的历史使命及目标进行调整，形成功能不一、相互协调的体系。在此背景下，如何通过税制结构优化推进实现共同富裕的长远目标，值得深入思考。

我国目前的税制结构是以间接税、流转税为主体，所得税比重有所提高但占比仍然较低，财产税等其余税种占比低。间接税极易通过抬高物价的方式将税负转嫁给消费者的税收负担，根据边际消费倾向递减规律，高收入者的消费支出占收入的比重低于收入者，从而导致高收入者的税收负担也低于低收入者。因此，间接税通常被认为是累退的，不利于缩小收入差距。个人所得税使用累进税率，虽具有累进性，但由于在总收入中占比较小且并没有考虑到不同纳税人的家庭整体情况和实际负担，可以发挥税收对收入分配差距的调节作用非常有限。此外，财产税体系不完善，调节收入与资本悬殊的税制不全，使得税收对调节收入分配差距的有效性减弱。从我国税收收入构成来看，个人所得税的累进性不足以抵消间接税的累退性。因此，我国税制整体上是累退的，不利于改善居民收入分配不公平情况。

在上述背景下，本文研究如何调整现行税制，完善再分配机制，提高税收调节力度和精准性。

2. 研究内容和预期目标

本文拟分析我国现行税制结构对于缩小收入差距，实现共同富裕的局限，同时研究他国税制结构如何促进收入分配公平，探讨与我国国情相适应的税制优化途径。

本文将从研究背景与意义，基础理论分析，我国现行税制结构及存在的问题，税制结构优化建议以及结论五个方面来展开。

3. 国内外研究现状

一、国外研究现状：

atkinson 和 stiglitz( 1976) 论证了仅使用个人所得税就能实现更为平等的收入分布，不需要使用消费税。piketty 等（2007）通过对比多个国家的税收制度，展示了企业所得税在调节收入分配中的重要作用。turnovsky等( 2011) 发现工薪税会降低产出并增加税后收入不平等，资本所得税能大幅度降低不平等但同时减少产出，更高的消费税对产出和不平等抑制作用都较小。iosifidi和mylonidis（2017) 使用 oecd 国家面板数据探索了劳动、消费和资本税税率的再分配功能，发现提高劳动或消费税的税收负担会导致更高的收入不平等。

4. 计划与进度安排

（1）结合论文主题认真查阅期刊、论文等各类文献资料，对资料进行初步分类整理；

（2）学习相关知识，深入理解资料内容；

5. 参考文献

[1] atkinson，a. b. ，＆ stiglitz，j. e. ，the design of tax structure: direct versus indirect taxation. journal of public economics，vol. 6，no. 1 － 2，1976，pp. 55 － 75．

[2] piketty t，saez e. how progressive is the u.s. federal tax system？a historical and international perspective [j] .the journal of economic perspectives，2007（1）：3-24.